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近日，好友程先生致电向周律师，他是A公司的股东，所经营的企业除了要缴纳25%的企业所得税，分配红利时还要缴纳20%的个人所得税，如果净利润是1000万，那么他光税就要缴纳400万，实际税率高达40%。

相信很多企业家都有着和程先生一样的苦恼，自己好不容易辛辛苦苦赚了那么多钱，到手打了6折，真是有苦难言。有什么办法能帮助像程先生这样的企业家实现税收筹划？

早些年，从中国出海的企业家们在开曼，BVI等地设立公司， BVI公司取得收益，暂时不分配给中国居民个人，可以递延个人所得税缴纳时点。

但新的《个人所得税》法增加了反避税条款，针对个人与其关联方之间的不符合独立交易原则且无正当理由的业务往来、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为（如, 无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配的），中国税务机关会作出纳税调整，需要补征税款的，会补征税款，并依法加收利息。

因此一旦被中国税务机关认定为构成受控外国企业(CFC,Controlled Foreign Cooperation),BVI公司的利润即使不分配也会被视同分配给中国居民个人，该个人需要缴纳个人所得税。

上一篇文章里，我们谈到了相较于在国内设立信托，离岸信托的优势：境内家族信托之法律制度障碍，尤其是在股权资产的管理上，可以有较清晰的权利划分，本篇文章，我们就具体谈一谈离岸信托的架构以其它的设立是否能够实现税筹功能。

现实中，我们发现很多中国客户喜欢对信托保留许多控制权，但是这样做的后果是，中国税务机关可以把这些安排“看穿”并有权将信托产生的利润视为已分配给予控制“受控外国企业”的中国税务居民个人，按 20%征收个人所得税。

所以在设立信托时，特别要留意成立人保留的权利、保护人的职责和权利，境外公司和其它控股公司的董事人员安排、信托是否可撤销等，因为这些都是税务机关判定是否是“受控外国企业”的重要考量因素。

如委托人没有在信托中保留许多权利、例如将信托设立为不可撤销信托及把非中国税务居民安排担任这些境外公司的董事、信托中的投资顾问或信托保护人等，这些境外公司在新个人所得税法下被视为受控外国企业的风险将会减低。相反地，如果中国税务居民在信托中仍保留许多的控制权，对受控外国企业风险的保护将会降低。